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上市管理制度是企業(yè)進入公開資本市場的重要法規(guī)依據(jù)，它涵蓋了企業(yè)上市前的準備、上市過程的監(jiān)管、上市后的運營維護等多個環(huán)節(jié)。這一制度旨在確保上市公司規(guī)范運作，保護投資者權益，促進資本市場的健康發(fā)展。
包括哪些方面
1. 資格審查：明確企業(yè)的上市條件，如財務狀況、經(jīng)營穩(wěn)定性、公司治理結構等，確保符合證券交易所的上市標準。
2. 信息披露：規(guī)定企業(yè)需定期公開財務報告、重大事項公告等信息，保證透明度。
3. 合規(guī)經(jīng)營：設定企業(yè)經(jīng)營行為的規(guī)范，防止內幕交易、操縱市場等違規(guī)行為。
4. 股東權益保護：規(guī)定股東大會的召開、投票權行使、分紅政策等，保障股東權益。
5. 監(jiān)管機制：設立監(jiān)管機構，對上市公司進行定期或不定期檢查，及時糾正違規(guī)行為。
6. 處罰措施：制定違規(guī)行為的處罰條款，形成威懾力，維護市場秩序。
重要性
上市管理制度對于企業(yè)和資本市場的重要性不言而喻：
1. 市場穩(wěn)定：制度規(guī)范了企業(yè)的市場行為，防止市場波動過大，維護金融市場的穩(wěn)定。
2. 投資者信心：嚴格的上市制度可以增強投資者對市場的信任，吸引長期資金投入。
3. 企業(yè)成長：制度為企業(yè)提供了清晰的行為準則，有助于其長期穩(wěn)健發(fā)展。
4. 社會監(jiān)督：通過信息公開，社會公眾能對企業(yè)進行監(jiān)督，促進其提高經(jīng)營管理水平。
方案
1. 強化法規(guī)培訓：組織企業(yè)高管和關鍵人員進行上市法規(guī)的系統(tǒng)學習，提升合規(guī)意識。
2. 完善內控制度：建立全面的內部審計和風險控制機制，確保企業(yè)運營符合上市要求。
3. 加強信息披露管理：設立專門的信息披露部門，確保信息的準確、及時發(fā)布。
4. 建立應急響應機制：針對可能出現(xiàn)的違規(guī)事件，提前制定應對預案，快速妥善處理。
5. 定期自我評估：企業(yè)應定期進行自我評估，對照上市管理制度查找不足并進行改進。
6. 與監(jiān)管機構保持溝通：積極與證券交易所、證監(jiān)會等監(jiān)管機構保持良好溝通，了解最新政策動態(tài)。
通過以上措施，企業(yè)可以更好地適應上市管理制度，實現(xiàn)與資本市場的和諧共生，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎。
上市管理制度范文
第1篇 _上市公司管理規(guī)定
上 市 公 司 監(jiān) 督 管 理 條 例
(征求意見稿)
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范上市公司的組織和行為,保護公司和投資者的合法權益,促進上市公司質量不斷提高,維護社會經(jīng)濟秩序和社會公共利益,推動證券市場健康穩(wěn)定發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國國公司法》(以下簡稱《公司法》)、《中華人民共和國國證券法》(以下簡稱《證券法》)和其他有關法律,制定本條例。
第二條 上市公司及相關各方在證券市場的活動,必須遵守法律、行政法規(guī)和中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國證監(jiān)會)的規(guī)定,誠實守信,接受政府和社會公眾的監(jiān)督。
第三條 上市公司應當完善股東大會、董事會、監(jiān)事會制度,形成權力機構、決策機構、監(jiān)督機構以及經(jīng)理層之間權責分明、各司其職、有效制衡、科學決策、協(xié)調運作的法人治理結構。
第四條 上市公司股東、實際控制人應當依法行使權利,誠實守信,不得濫用股東權利、實際控制權損害上市公司或者其他股東的合法權益。
第五條 上市公司及相關各方必須按照法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定,及時履行信息披露義務,保證所披露的信息真實、準確、完整。
第六條 上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應當忠實、勤勉地履行職責,保護公司資產(chǎn)的安全,維護公司和全體股東的合法權益。
第七條 中國證監(jiān)會依法對上市公司及相關各方在證券市場的活動實行監(jiān)督管理。
地方各級人民政府承擔處置本地區(qū)上市公司風險的責任,建立和健全上市公司風險處置應急機制。
第八條 證券交易所依法對上市公司及相關各方在證券市場的活動實行自律管理。
上市公司成立自律組織,依法進行自律管理。
第二章 公司治理結構
第九條 上市公司必須依法制定公司章程,公司章程是規(guī)范公司的組織和行為、公司和股東、股東和股東之間權利義務的具有約束力的文件。
公司章程對公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員具有約束力,公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員可以根據(jù)公司章程提出相關權利主張。
第十條 中國證監(jiān)會依法對上市公司章程必備條款做出具體規(guī)定,規(guī)范上市公司章程的制定和修改。
第十一條 上市公司股東大會、董事會、監(jiān)事會應當認真履行法定職責,嚴格遵守表決事項和表決程序的有關規(guī)定,維護公司和股東的合法權益。
第十二條 上市公司股東大會應當以現(xiàn)場會議形式召開。上市公司可以提供網(wǎng)絡或者其他方式方便股東行使股東權利。
依照法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定以及公司章程,股東大會應當采用網(wǎng)絡投票方式的,上市公司應當提供網(wǎng)絡投票系統(tǒng)。
第十三條 上市公司在召開股東大會的通知中應當充分、完整地披露本次股東大會提案的具體內容。有關提案需要獨立董事發(fā)表意見的,發(fā)出股東大會通知時應當同時披露獨立董事的意見。
前款規(guī)定的股東大會通知中應當確定股權登記日。股權登記日登記在冊的股東有權參加股東大會。
第十四條 上市公司召開股東大會,應當聘請律師對會議的召集、召開程序、出席會議人員的資格、召集人資格、表決程序及表決結果等事項出具法律意見,有關結論性意見應當與本次股東大會決議一并公告。
第十五條 上市公司股東大會在選舉或者更換董事或者監(jiān)事時,實行累積投票制。
按照前款規(guī)定選舉董事或者監(jiān)事的,董事或者監(jiān)事的候選人數(shù)應當多于應選出人數(shù),并以所得選票代表表決權較多者當選。
第十六條 上市公司董事會、獨立董事和符合規(guī)定條件的股東可以公開征集股東投票權。
第十七條 上市公司董事會應當設立審計委員會、薪酬和考核委員會,委員會成員中應當有半數(shù)以上的獨立董事,并由獨立董事?lián)握偌恕?/p>
上市公司可以根據(jù)公司章程或者股東大會決議,在董事會中設立其他專門委員會。公司章程中應當對專門委員會的組成、職責等做出規(guī)定。
第十八條 《公司法》規(guī)定的董事會職權應當由董事會集體行使,不得授權他人行使,并不得以公司章程、股東大會決議等方式加以變更或者剝奪。
公司章程規(guī)定的董事會其他職權應當由董事會集體行使,必要時,董事會可以授權董事會成員在會議閉會期間行使部分職權,但授權內容必須明確、具體。公司章程中應當對授權原則和授權內容做出具體規(guī)定。
第十九條 上市公司應當建立獨立董事制度,遵守國務院有關獨立董事具體辦法的規(guī)定。
第二十條 上市公司應當建立、健全內部控制制度,控制公司風險,強化內部管理,確保公司財務報告真實可靠以及行為合法合規(guī)。
第二十一條 上市公司董事會下設的審計委員會應當對公司內部控制制度進行定期檢查和評估,發(fā)表專項意見,并向董事會報告。
上市公司董事會應當對公司內部控制制度及其完整性、合理性和有效性進行自我檢查和評估,并在上市公司年度報告中披露自我檢查和評估結果。
第二十二條 負責上市公司財務會計報告審計業(yè)務的會計師事務所應當對公司內部控制制度及其執(zhí)行情況、董事會的自我評估進行評價。上市公司應當在年度報告中披露會計師事務所的評價結果。
第二十三條 上市公司可以通過收購本公司股份、向被激勵人員發(fā)行股份以及其他合法方式,用本公司股票、股票期權等股權證券,對其董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他職工進行獎勵(以下稱股權激勵)。
第二十四條 上市公司進行股權激勵,應當符合有關法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定,有利于上市公司的發(fā)展,不得損害上市公司利益。
第二十五條 上市公司具有下列情形之一的,不得實行股權激勵:
(一)最近一個會計年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告;
(二)最近十二個月內因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰;
(三)中國證監(jiān)會認定的其他情形。
第二十六條 具有下列情形之一的人員,上市公司不得對其實行股權激勵:
(一)最近三年內被中國證監(jiān)會或證券交易所通報批評、公開譴責、宣布為不適當人選或實施市場禁入;
(二)最近三年內因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰;
(三)《公司法》規(guī)定的不得擔任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員情形;
上市公司不得對其獨立董事實行股權激勵。
上市公司違反前條和前兩款規(guī)定實行股權激勵,或者受激勵人員采用欺詐或者其他非法方式獲得股權激勵的,受激勵人員由股權激勵計劃所得全部收益歸上市公司所有,公司董事會應當及時收回其所得收益。
公司董事會不按照前款規(guī)定執(zhí)行的,股東有權要求董事會在三十日內執(zhí)行。公司董事會未在上述期限內執(zhí)行的,股東有權為了公司利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。
第二十七條 上市公司董事會下設的薪酬和考核委員會負責擬訂股權激勵計劃草案,提交董事會審議。
上市公司股東大會就股權激勵計劃審議事項做出決議,必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權的三分之二以上通過。
第二十八條 董事會審議通過股權激勵計劃后,上市公司應當將股權激勵計劃的有關材料報中國證監(jiān)會備案。中國證監(jiān)會自收到完整的股權激勵計劃備案申請材料之日起二十個工作日內未提出異議的,上市公司可以發(fā)出召開股東大會的通知,審議該股權激勵計劃。
中國證監(jiān)會可以授權證券交易所依法就上市公司股權激勵計劃的備案及信息披露事宜進行審查。
第二十九條 上市公司應當建立健全投資者關系管理工作制度,董事會秘書具體負責公司投資者關系管理工作。
第三十條 上市公司應當加強與投資者特別是社會公眾投資者的溝通和交流,設立專門的投資者咨詢電話,在公司網(wǎng)站開設投資者關系專欄,定期舉行與投資者見面活動,及時答復公眾投資者關心的問題,增進投資者對公司的了解和認同。
第三章 控股股東和實際控制人
第三十一條 上市公司應當與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)的人員、資產(chǎn)、財務分開,機構、業(yè)務獨立,各自獨立核算、獨立承擔責任和風險。
第三十二條 上市公司的人員應當獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)。上市公司的經(jīng)理人員、財務負責人、營銷負責人和董事會秘書不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔任除董事、監(jiān)事以外的其他職務,不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)領薪,上市公司的財務人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。
第三十三條 上市公司的資產(chǎn)應當獨立完整、權屬清晰。生產(chǎn)型企業(yè)應當具備與生產(chǎn)經(jīng)營有關的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設施,合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營有關的土地、廠房、機器設備以及商標、專利、非專利技術的所有權或者使用權,具有獨立的原料采購和產(chǎn)品銷售系統(tǒng);非生產(chǎn)型企業(yè)應當具備與經(jīng)營有關的業(yè)務體系及相關資產(chǎn)?？毓晒蓶|、實際控制人不得占用、支配該資產(chǎn)或者越權干預上市公司對其資產(chǎn)的經(jīng)營管理。
第三十四條 上市公司應當建立健全獨立的財務核算體系,能夠獨立做出財務決策,具有規(guī)范的財務會計制度和對分公司、子公司的財務管理制度?？毓晒蓶|、實際控制人應當維護上市公司財務的獨立性,不得干預上市公司的財務、會計活動。
第三十五條 上市公司的董事會、監(jiān)事會和其他內部機構應當獨立運作,獨立行使經(jīng)營管理職權,不得與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)存在機構混同的情形?？毓晒蓶|、實際控制人應當支持和配合上市公司建立完善的公司治理結構。
第三十六條 上市公司的業(yè)務應當獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)?？毓晒蓶|、實際控制人及其控制的其他企業(yè)不應從事與上市公司同類的業(yè)務。
第三十七條 上市公司控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)不得利用關聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、墊付費用、對外投資和其他方式直接或者通過其所屬企業(yè)侵占上市公司資金、資產(chǎn)。
上市公司控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)不得利用其股東權利或者實際控制能力操縱、指使上市公司或者上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員從事下列行為,損害上市公司利益:
(一)無償向其他單位或者個人提供資金、商品、服務或者其他資產(chǎn)的;
(二)以不公平的條件,提供或者接受資金、商品、服務或者其他資產(chǎn)的;
(三)向不具有清償能力的單位或者個人提供資金、商品、服務或者其他資產(chǎn)的;
(四)為不具有清償能力的單位或者個人提供擔保,或者無正當理由為其他單位或者個人提供擔保的;
(五)無正當理由放棄債權、承擔債務的;
(六)采用其他方式損害上市公司利益的。
第四章 董事、監(jiān)事、高級管理人員
第三十八條 上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應當正直誠實,了解有關法律法規(guī),具有履行職責所必須的專業(yè)或者行業(yè)知識,不存在法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會規(guī)定的不得擔任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的情形。
上市公司中,兼任公司高級管理人員的董事人數(shù)和由職工代表擔任的董事人數(shù)合計不得超過公司董事總數(shù)的二分之一;最近兩年內曾擔任過公司董事或者高級管理人員的監(jiān)事人數(shù)不得超過公司監(jiān)事總數(shù)的二分之一;公司董事、高級管理人員的配偶和直系親屬不得擔任公司監(jiān)事。
第2篇 某上市公司財務管理制度
上市公司的財務管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務管理有哪些本質的不同呢根據(jù)我國的相關財務法律法規(guī),以下整理了上市公司財務管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范深圳__高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為,保證會計信息質量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理會計事項,以提高公司經(jīng)濟效益,維護股東權益,制定本制度。
第二條本制度根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》等國家有關法律、法規(guī),結合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結合自身實際情況制定實施細則。
第二章會計核算體制
第四條財會組織體系及機構設置
1、公司負責人對公司財務管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性負責。公司財務管理工作在董事會領導下由總經(jīng)理組織實施,公司財務負責人對董事會和總經(jīng)理負責。
2、公司設立會計機構負責人崗位,負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設置財務部,專門辦理公司的財務管理和會計事項,財務部配備與工作相適應、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務部根據(jù)會計業(yè)務設置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作,財務部應建立崗位責任6j3k_d9p#~!k
財務管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計業(yè)務需要。
4、財務部經(jīng)理是公司會計機構負責人。
5、公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。
第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應當熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務,提高專業(yè)知識和技能,熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整,辦理會計業(yè)務應當實事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況,運用掌握的會計信息和方法,改善內部管理,提高經(jīng)濟效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會計信息。
第六條賬簿設置。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定結合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內部會計管理制度。結合本公司經(jīng)營特點和管理要求,建立內部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內部會計管理制度包含:
1、內部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔任,形成嚴格的內部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內部稽核、定期輪崗。
2、內部稽核制度。明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。
3、內部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。
5、內部財產(chǎn)清查制度。定期清查財產(chǎn),保證賬實相符。內部財務收支審批,按財務收支審批權限、范圍、程序執(zhí)行。
財務管理制度(第二次修訂稿)
6、內部財務會計分析制度。制定財務指標分析方法,定期檢查財務指標落實情況,分析存在問題和原因。
第八條會計工作交接。會計人員工作調動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調動或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第三章主要會計政策
第九條根據(jù)財政部財會(2006)3號文的規(guī)定,公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。
第十條會計年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎和計價原則:本公司以權責發(fā)生制為記賬基礎,經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時以歷史成本為計價原則。
第十三條外幣業(yè)務核算方法
公司發(fā)生外幣業(yè)務時,采用固定匯率進行折算,報告期末按期末匯率進行調整,差額列入當期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預定可使用狀態(tài)前計入在建工程。
第十四條現(xiàn)金等價物的確定標準
現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
第十五條金融資產(chǎn)的確認、計量和轉移的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》的規(guī)定:
1、金融資產(chǎn)應當在初始確認時分為:
(1)以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應收款項;
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
2、確認條件:
(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產(chǎn):
①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內出售;
②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;
③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn):
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
②企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合,以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(4)貸款和應收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。#_;g#c-t%b!r
3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時,應當終止確認:
財務管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止;
(2)該金融資產(chǎn)已轉移,且符合《企業(yè)會計準則第23號-金融資產(chǎn)轉移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件。
4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量
(1)交易性金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。
③資產(chǎn)負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。
③資產(chǎn)負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。
(3)持有至到期投資
①持有期間應當按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。
②采用實際利率法,按攤余成本計量。
③處置持有至到期投資時,應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。
(4)應收款項
應當采用實際利率法,按攤余成本計量。
企業(yè)收回或處置應收款項時,應按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額,確認為當期損益。
(5)可供出售金融資產(chǎn)
財務管理制度(第二次修訂稿)
①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。
②資產(chǎn)負債表日,應當以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
③處置可供出售金融資產(chǎn)時,應按取得的價款與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,確認為投資收益。
5、金融資產(chǎn)的減值
(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):
①發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難。
②債務人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。
③債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步。
④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。
⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。
⑥無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量,如該組金融資產(chǎn)的債務人支付能力逐步惡化,或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。
⑦債務人經(jīng)營所處的技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權益工具投資人可能無法收回投資成本。:u
